纳岗位职责不清
有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外,同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;甚至有的会计也收取现金,一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息,甚至是侵吞公款以可乘之机。
2、原始凭证虚假现象严重
一些单位的业务经办人,想方设法逃避会计监督,现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证,行贿、送礼,开成业务招待费;滥发款物,开成购买原材料、办公用品或临工工资等;有意用假发票报销,使得真假难辨,会计监督困难。
3、报销审批制度不严
中小企业由于机构小,往往是领导一个人说了算,"一支笔"审批主观随意性大,有的滥批人情款,使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务,不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中,弱化了其他人员的审核,甚至有的形同虚设,民主理财没能在实际工作中得到体现。
出纳员开具支票时,没有有关负责人的审查批准,随时可以独自办理现金的支取业务。
4、登记入账不及时
由于中小企业会计人员少,一般是一个出纳、一个会计,没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金,到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计,然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样,出纳、会计做账时间往往是在不同的月份,致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致,会计的核对工作常滞后于出纳。
5、现金支出超出规定范围在中小企业中,1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见;前一阵子参加会计人员后续教育学习时,听同行们说,好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大,而且长年挂帐不报账,公款私占,单位的现金管理制度形同虚设,这种现象在小企业里更是常见。
6、与货币资金有关的票证及印章的管理混乱
有些单位对购入的票据财务没有设备查登记,直接交由使用部门使用,使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用,致使有关人员收到现金不上交不入账,出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管,统一由出纳一人保管,致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照,有个别管理者私下应允给别人使用,所收的使用费不上交,让个人侵吞了,使单位的利益受到侵害;另外,由于所收的使用费不上交,应交的税费也没交,从而也使国家的税收流失了。
(三)存货管理现状<