列财务运作来完成的,譬如,企业要开展经营,首先要筹集到能满足起经营规模要求的一定数量的资金,然后通过有效的资金配置和投放,转化为各类经营要素,再通过销售收回经营的成本资金,并获得经营利润,最后进行合理的收益分配,确保企业在生产活动得以进行。
企业资金这种周而复始,不断循环的运动就是财务活动。
资金投资,资金筹集和收益分配是企业财务活动的主要内容。
3.2 财务报表 会计要编制一些基本的财务报表,这 3 大基本报表如下(我们只是画上应有的东西,贴在论文上就行了,不用做程序) 1 资产负债表 该表汇总反映了企业会计期末的财务状况 2 损益表 该表汇总反映形成本期利润的收入和费用。
3 现金流量表 汇总反映本会计期间企业现金的流入和流出。
3.2.1 资产负债表 这种基本财务报表将企业所拥有的资产列在一边,将资产的来源列在另一边,资产的来源有两种:负债和所有者权益。
有些资产是通过借债和赊购得到的,这些未支付的帐款就叫负债。
所以企业总资产中有一部分来自负债。
除来源于负债的资产外,其余部分来自所有者权益,他包含两个基本内容: 1 所有者投入企业的资金; 2 企业取得并留存的利益 常见的资产负债表格式如下: 资产负债表基本格式 企业所拥有的资产或经济资源清单 因借款和赊购形成的负债清单如:银行存款,可供销售的产品,建筑 所有者权益,分别来自投资和留存收益物等 资产 负债所有者权益 所有者权益又称净资产,可计算如下: ------------------------------ 资产-负债净资产 --------------------------------3.2.2 损益表 损益表是反映企业经营过程的最重要的报表。
经高度概括后,此报表格式如下: 损益报表基本格式 销售收入(来自向客户销售的产品和为其提供的劳动服务) ----费用包括企业支付的各种费用,销货成本,支付给员工的工资及福利,占用费,管理费及所得税等 净利润(也叫底行,表示销售收入减去所有费用后的最终利润) 企业的管理者和投资者对损益表最为关注。
3.2.3 现金流量表 现金流量表集中反映了一个会计期间里企业现金的来源和运用。
精明的管理者在了解他的现金流量之前很少轻言利润。
成功的管理者会告诉你他既要管理利润,又要管理现金流量,不可以顾此失彼。
从这个角度说,企业是一架双头马车,忽视了现金流量将使之出轨。
在财务报表中,现金流量表分成三类: 现金流量表基本格式 (1) 来自营利活动或经营活动的现金流量(注:经营活动支企业的营利交易) (2) 来自投资活动的现金流入,流出 (3) 来自筹资活动的现金流入,流出 通过上面这个表可确定出会计期间现金的净增加(减少)金额。
第(1)部分是现金流量表的重要部分,因为其解释了经营活动的收入和费用产生的净现金流量为什么与损益表反映的不同,其根本原因是现金的实际收支时间与他在帐面被确认为收入和费用的时间不同,这就像到同一目的地的两列火车-------第二列(记录现金收付)发出的时间较第一列(记录收入和费用的发生)要晚。
正如我前面提到的,净利润的现金流量分析,也就是从净利润分析现金流量,有一点复杂。
第(2)部分汇总计算企业本年主要的长期资本性投资,如建造新的生产线和重置机器和设备的现金流出等。
而企业出售了他的长期资产,就要在现金流量表的这一部分反映这种逆投资活动的现金流入。
第(3)部分反映本期新的借款,收到所有者新的资本性投资等筹资活动的现金流入,偿还借款以及向所有者分配利润的现金流出。
现金流量表的最后一行反映的是由以上三类现金流量形成的现金流量形成的现金净增加(减少)额。
需要提及的是,不要把现金流量表的最后一行称作底行。
底行这个术语仅指损益表的作后一行,反映的是减除所有费用后最终的利润------净利润。
3.3 凭证 1、 原始凭证 是处理交易离不开记录,赊购,销货,确定雇员本月收入等每笔业务都需要记录-------原始凭证。
原始凭证作为交易双方达成的条件和方式的证据,双方都要从交易中收到原始凭证(如销售业务用出纳机收款,顾客得到销售收据,企业在机器中留有所有交款的连续记录清单)。
显然,会计系统中需要对所有正常的,重复性的交易记录使用标准的形式和程序,并有效的控制交易及其原始凭证。
从帐簿的观点看,这些形式的原始凭证非常重要,因为他们提供了在帐户中所记录的交易内容的信息来源,草率的原始凭证将导致草率的会计记录。
在编制报表和纳税申请表时,这种会计记录没有任何用处。
2、 记帐凭证 .
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