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内部审计信息化展望 ■ 廖忠友 苏长江 陈 茸 随着电子计算机、网络、通讯等数字信息技术在组织中财务与运营管理领域中的广泛应用,内部审计的客体-组织内部运营管理、 财务收支及经济活动情况已完全不同于传统模式(本文仅就财务会计这个因素进行探讨),其信息资源量的放大与处理和使用信息资源的手段和方法都发生了革命性的变化,内部审计必须切实加速自身的信息化、现代化建设,积极推进创新与发展,才能更有效地帮助组织实现其目标。
一、内部审计信息化现状 在我国,各类组织的财会电算化发端于 20 世纪 85 年前后,与发达国家相较,虽起步较晚,但经二十余年的历炼,已逐步成熟,正在发展成为现代化财会管理网络信息系统。
而近几年来随着计算机在政府审计、社会审计等外部审计工作中的开发应用,“金审工程”的具体实施,业者从审计观念到审计组织、从审计手段到审计管理等全方位发生了重大变革,审计信息化的标准、规范建设等均取得了实质性进展,计算机审计实现了由点到面、由静止到动态、由现场到非现场、由实施审计到运用计算机管理项目的历史性跨越。
内部审计信息化即从业人员基于运用计算机技术为核心对组织内部财务和非财务信息资源获取、处理、监控的信息系统总成,主要包括硬件、软件和专业人员。
基于考量内部审计信息化现状,重庆市内部审计协会于 2007 年 4 月份向各全市会员单位发出 200 份《内部审计信息化情况调查问卷》 ) (以下简称“问卷”,实际回收 81 份,回收率 40.5。
我们考察重庆市的现状,结论是整体状况远远滞后于财会电算化! 也明显落后于外部审计信息化进程!主要表现在一些几个方面: (一)硬件基础薄弱 《问卷》显示,目前尚未应用计算机系统实施辅助审计的 20 家,占收回问卷的四分之一。
主要原因是领导重视不够,审计部门预算紧张,计算机硬件设备欠缺,有的单位内部审计部门甚至还未配置计算机或配置较差。
(二)应用软件欠缺 1.使用软件单一。
在已开展计算机辅助审计的 61 家单位中,使用 2 种(主要集中于财务审计、工程造价审计、审计管理信息等专业性系统软件)或 2 种以上审计软件的单位 24家,占收回问卷的 39,其中 8 家运用了审计管理信息系统软件,占 9.8;只使用一种审计软件的 37 家,占 61,其中仅用财务审计软件的 18 家、仅用工程造价审计软件的 19 家,说明一半以上被调查单位计算机审计还处在起步阶段,运用计算机开展审计的程度较弱。
2.现有软件亟待提升。
我市多数单位财务审计主要使用“用友审易”软件,也有少数单位使用中普审计、AE2.0 中软审计和易通审计软件;工程造价审计主要使用广联达系列、神机妙算、预算大师、浩元系列、鹏业等软件;内审管理信息系统主要使用了中石化、中石油、中国电信综合管理和公积金等 4 种专业审计管理信息系统。
目前,通用的审计软件在内部审计工作中运用效果尚不甚理想,一是现有审计软件的设计原理主要源于财务通用软件,主要是做一些简单的分拣和归纳,实用功能不够强;二是现有审计软件运用范围较窄,辐射面小,推广程度不高;三是工程审计目前用于土建工程造价的计算审核效果明显,而安装工程造价审计尚无操作性较强的应用软件; 四是现有财务审计软件针对性较差,自定义功能不太符合单位的实际,有的更新数据较慢,转换数据操作不便;多数软件审计功能、模块设计开发还有待改进和创新;五是审计管理信息系统软件运用效果尚不明显;六是软件购置费及每年的维护费用较高,内审部门经费难以支撑。
(三)从业人员(计算机)水平滞后 没有一个被调查单位审计部门配置了计算机专业人员,多数内部审计从业人员仍习惯于传统的审计方法,现有内部审计人员计算机应用水平较低,行业内十分缺乏既懂审计又会计算机软件二次开发应用的复合型人才。
由于内部审计信息化建设刚起步,因此我们目前面临亟待解决提升内部审计师信息化审计水平的问题。
二、内部审计信息化急需解决