定位两者的观点显然是有分歧的。
由于目标的定位不同也导致两者所认定的会计信息使用者也有所区别经管责任学派认定的信息使用者既包括委托者也包括受托者而决策有用学派认定的信息使用者主要是指资本市场的参与者包括现实的和潜在的投资者和债权人。
关于财务会计人员的地位经管责任学派强调财务会计人员与委托者和受托者之间的双重关系认为财会人员的行为不受两者的影响只受会计准则的约束。
而决策有用学派则认为财会人员只是为信息使用者进行决策提供有用信息是为信息使用者服务的因而把信息使用者作为财务会计信息的中心。
关于财务会计系统的有效性经管学派认为受托责任的全面揭示依赖于财务会计系统的整体有效性因而强调财务会计报表所依据的财务会计准则和财务会计系统的整体有效而决策学派只强调会计报表本身有效性不强调编制财务会计报表所依据的财务会计准则和财务会计系统的整体有效性。
关于财务会计信息的数量经管学派认为财务会计提供信息时既要考虑向委托者提供的信息是否有损于受托者又要考虑某些信息如果不提供是否有损于委托者因此认为在信息的提供上应该有所取舍而决策学派认为只要符合效益大于成本的原则并于决策有用无论信息主观程度如何总是多多益善。
关于财务会计信息的质量特征经管学派认为只有提供客观、真实并可以验证的财务会计信息才能公正、有效地维护和协调代理双方利益关系强调会计信息的客观性、可靠性。
而决策学派认为相关性是会计信息最重要的质量特征因为他们认为财会信息是“一个企业创造未来有利现金流动的能力”的信息。
由于未来存在不确定性对“未来现金流动”的计量不可能是可靠或接近可靠的。
关于计量属性和计量模式的选择经管学派认为历史成本是资产取得时的实际交易价格是交易双方经过正常的交易活动和合理判断而确定的客观经济事实能够正确反映企业财务状况确保财务会计信息的可靠性主张采用历史成本计量属性和历史成本计量模式。
决策有用学派则主张各种计量属性历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量现值的并存择优并积极倡导物价变动会计模式。
因为他们认为经济决策所需的信息在时间分布上既表现为过去的信息又表现为现在的信息还表现为未来的信息这就决定了多种计量属性并存的重要性。
总之新经济时代理想的会计目标观既注重决策有用性又不轻视受托经管责任。
基本目标是反映受托责任履行情况高级目标则可以是提供决策有用的信息。
借助于先进的信息技术我们可以建立起多元会计报告体系这是新经济时代理想的会计目标观的保证体系。
“会计频道”就是其中的一种比较好的构思。
〖课堂设问〗你认为会计目标的两大学派即经管责任学派和决策有用学派哪一个对计算机会计有更深远的影响为什么 三、现代信息技术对会计工作的重大影响 一会计行业正在面临的重大挑战 第一大部分会计工作是由“前计算机思维”发展而来的。
目前所用的会计处理过程是卢卡??帕乔利记录下来的而我们现在的社会经济环境、企业组织方式、企业规模等等已经与卢卡??帕乔利时代的情况不能同日而语了。
会计行业如不按照IT重塑自己的话有可能被弃之不用甚至被另一行业所替代这个行业对如何提供信息、分析、鉴证服务有着更加创新的视角。
美国公共会计公司所得年收入的大部分约70来自财务报表审计和税收调整服务对审计的需求源自证券法和证券交易法而所得税法的颁布则引起了对税收调整服务的需求。
这两类服务从上世纪60年代末到80年代支配着公共会计行业但目前都已到了各自的生命周期的后半段。
对今后的预测表明在税收和审计领域不会有足够的收入去维持目前公共会计行业的发展。
第二许多管理人员对目前会计系统所提供的信息质量颇为不满会计系统如不根据管理新形势发展需要重新整合的话其在管理中的地位将日益降低最终有可能被排除在管理层之外。
第三传统会计报表过于精简且不能及时发布一旦资产提供者可以实时访问企业数据库的话他们将对年度财务报表失去兴趣对这些报表的审计意见也会不感兴趣。
二现代信息技术对会计可能实施的影响 现代信息技术对会计工作的重大影响存在两种可能性 1、当我们受制于传统的会计过程时信息技术对会计工作所能实施的影响只是某种程度的“改良”——即借助信息技术改变传统会计处理过程中的低效率、易出错的环节。
2、当我们充分结合信息技术的特征来改造或重组会计过程时信息技术将改变会计的一切这就是“革命性”的影响。
三传统会计发生的重大变革 1、会计学向边缘学科发展 会计学向边缘学科发展其独立性日益缩小与其他学科的相关度不断增加。
已故著名会计学家杨纪琬先生的曾预言在信息技术环境下会计学作为一门独立的学科将逐步向边缘学科转化…… 会计作为社会经济发展的产物天生就带有社会性和技术性由于现代IT可以跨越时间和空间进行信息的收集、处理和发布因此现代IT对会计学的影响将是深远的。
2、会计学理论体系面临重大变革 在新经济时代下伴随着IT业的飞速发展传统的企业组织概念、会计理论体系等都遭受了前所未有的冲击和挑战。
工业时代的代表性组织类型称为实体组织实体化是实体组织的运作特点实体化指有形化、完整化、集中化、规模化。
而在网络信息时代这样的实体化运作企业的方式越来越多地表现出它的不适应性。
网络技术改变了集团企业、关联企业的关系和组织形式通过虚拟企业形式建立战略联盟或价值链型联盟已显示出明显的竞争优势。
虚拟企业本身在空间上的存在不是连续的而其实际运作却是连续的。
虚拟企业的运作方式会拓展会计的基本假设主要表现在以下三个方面 1会计主体所对应的“虚拟空间”由于其随合作项目的存在而存在随合作项目的结束而消亡。
给会计主体的确定带来很大的困难。
2虚拟企业使得持续经营假设也难以成立。
3虚拟企业对会计分期假设也造成了影响。
3、对会计实务进行变革已迫在眉睫 在IT环境下传统的会计实务和企业会计文化将发生质的变化。
会计信息源和信息表示结构由一元化转为多元化。
在线财务管理ASP服务模式。
会计实务的重点将由原来的编制凭证、记账、结账、编制报表等转向收集信息、存储信息、加工信息、传递信息、查询信息等。
〖课堂设问〗请你从正反两个方面分析IT环境下现代信息技术的发展是否影响会计行业 第二节 计算机会计学知识体系 〖教学建议〗本节内容建议使用课时1课时 一、计算机会计学的研究对象 计算机会计学是以IT环境下会计工作的组织、实施以及监控为研究对象的一个学科研究方向它从属于财务会计学重点研究会计信息系统的构造与设计、运行与维护、控制与管理的一般性方法与原理。
简单来说计算机会计学是以企业会计信息化实践作为研究对象的。
提出计算机会计学的现实意义。
二、计算机会计学的学科方向性质与知识体系 一计算机会计学属于应用学科发展方向 学科体系可划分为三类或三个层次即思维工具学科、基础学科以及应用学科计算机会计应属于应用学科范畴。
应用学科以人类某一领域的社会实践为研究对象运用思维工具学科以及某些基础学科提供的知识研究该类实践产生良好效果的客观规律。
它属于科学体系中较低层次但也是使人类直接受益的学科层次。
二计算机会计学是综合性很强的学科发展方向 它的综合性的具体表现在于计算机会计学所需运用的其他学科知识是比较多的它是一种综合的融会贯通主要体现在以下几个方面 1与信息系统相关的知识 2与会计相关的一些知识 3与会计软件设计相关的知识 4与
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