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一般部分一、鸡西中元有限责任会计师事务所自然状况及所在城市概况: 鸡西中元会计师事务所原来隶属于鸡西市审计局,是经黑龙江省财政厅批准第一批完成脱钩改制的中介机构,成立于 1999 年 8 月 30 日,注册资金30 万元,是由注册会计师、注册资产评估师、注册造价工程师、注册税务师等自然人发起设立的有限责任性质的会计师事务所,是独立的法人实体,经过近五年的发展业务遍及鸡西市及六个区、鸡东县、密山市、虎林市、七台河市、佳木斯市等一些周边地区。
地点:鸡西中元有限责任会计师事务所位于鸡西中心大街 305 号鸡西中元有限责任会计师事务所地理位置优越,交通便利。
人员:拥有职业人员 23 人,其中注册会计师 12 人,注册评估师 6 人,造价工程师 4 人,注册税务师 2 人,这些人中具备高级职称的 5 人,中级职称的 16 人。
建所五年多,完成的委托业务无投诉,无虚假,受到了客户的一致好评。
在企业财务报表审计、司法鉴定、破产清算、基建审计、财务咨询等方面尤其见长。
二、中元会计师事务所的组织机构章程及各自的职责: 1、内部机构设置: (1)主任会计师:负责管理全所事务及重大决策 (2)副主任会计师:负责全所的业务执行 (3)审计咨询部:法定审计业务 (4)资金验证部:企业新设备或者变更注册资本验证 (5)资产评估部:各种目的的资产评估业务 (6)基建审计部:工程项目预结算核 (7)司法鉴定部:公检法部门委托的各类司法鉴定 (8)综合审理部:业务报告出具前的重点考核 (9)办公室:事务所的日常管理部门 2、中元会计师事务所的章程 章程是事务所内部管理制度的基本法。
实践证明,章程和其他各项内部管理制度比较完善的事务所,主任会计师各自的职权明确,运作比较平稳和顺畅,各类利益主体的关系及权利和义务比较协调。
事务所、股东会能够严格按照章程规定履行各自的职责,没造成任何不必要的矛盾。
由章程和内部制度规定,对一些重大的问题能够经过一定的程序讨论后民主决策决定后再执行,具体来讲: 事务所能够按照章程规定的期限或根据工作需要及时召开股东会议;事务所的董事会议能够根据工作需要召开;一方面能够按照章程规定的职权履行职责,尤其是每年年度终了时能够组织财务检查并向股东会会议报告年度财务情况。
另一方面,主任会计师能够支持和督促监事会依照章程开展必要的活动;事务所建立健全会议档案制度。
事务所对财务情况有一个清晰的透明度。
能够将当年收入、支出、盈利、亏损和利润分配情况透明并向全体股东公开。
会计师事务所内部关系协调发展、员工之间志趣相投、心理相容、智能互补、团结友爱和睦相处,使每个人的积极性、创造性能够以发挥。
主任会计师对员工能够以诚相待,以能够用适当待遇和事业留住人,用感情留住人,能够用自己的实际行动,努力去创造一个和谐的、稳定的积极向上的人际关系环境,以增强凝聚力并激发员工的内在动力,来达到共同的目的。
作为事务所的员工能够尊重领导服从领导、有意见能够通过正常的途径和合适的方式反映。
三、执业资格及业务范围 具备的执业资格: 1、省财政厅批准:注册会计师行业执业证书 2、黑龙江省建设厅颁发工程造价资询单位乙级资质证书。
3、财政部颁发:资产评估资格证书 4、黑龙江司法厅颁发:司法会计、基建鉴定许可证 5、黑龙江省高级人民法院指定人民法院司法财务审计鉴定入册机构 业务范围: 1、务种目的的资产评估业务; 2、财务报表审计; 3、验证注册资本; 4、基本建设预、结、结、决算审计; 5、各种类型的司法鉴定; 6、破产清算财务审计 7、企业效益预测; 8、政策法规、财务会计业务咨询等;四、健全审计机构的内部管理及其实施评价 健全内部治理机制,提高鉴证服务水平会计师事务所现已基本形成了比较完整的质量管理工作秩序: (1)能够抓好审计质量管理。
做法一是抓质量控制制度先后制定了报表审计、资本验证、操作程序、工作底稿、报告格式、岗位职责、质量监管、审计档案等方面的二十余个管理和办法,基本实现了健全和完善审计工作程序监管运作体系的目的。
二是抓人员资质等级的管理,先后制定和印发了从业人员的执业能力,执业道德、执业效益诸方面的综合考核制度。
三是抓审计底稿和审计报告的三级复核管理。
先后制定和推行了底稿格式。
操作要求、必备程序、报告内容、风险评估、差错防范等审核平台,基本实现了健全和完善服务质量监督网络的目的。
(2)能够抓好审计质量管理。
一是坚持励精图治的原则,树立维护社会公共利益和投资者合法权益的坚强信念。
二是坚持克尽厥职的原则,不受任何人和单位的任何方式的干扰。
三是坚持尽心竭力的原则,认真对待审计过程中的每个要点和细节。
四是坚持推诚相见的原则,充分了解和尊重客观现状和事实。
(3)能够抓好业务部门的管理。
一是处理好巩固客户与开拓市场的关系,在稳定的客户的基础上,不断拓展新的发展空间。
二是处理审计质量与服务态度的关系,在充分保证质量的基础上,千方百计地做好服务工作,最大限度地争取社会的承认和支持。
三是处理好实践操作与后续教育的关系。
将操作技能和理论水平结合起来。
四是处理好质量把关与深入一线的关系。
五、事务所办所宗旨:独立、客观、公正和诚实守信 对个人所得税征管问题的探讨 摘 要 个人所得税是一个非常有发展前途的税法,其潜力是任何其他税种所无法比拟的。
新税法的施行,使个人所得税有了大幅度地增长,在经济发展中起到了积极作用,但由于个人所得税的不完善,在税收征管方面还存在着许多问题。
本篇
论文是从个人所得税的地位和作用,个人所得税征管中存在的问题,完善个人所得税,切实加强征管力度方面展开论述的。
关键字: 个人所得税 代扣代缴制度 自行申报纳税 税收负担 费用扣除 目 录一、个人所得税的地位和作用………………………………………………1二、个人所得税中存在的问题………………………………………………2(一)税收制度不够完善……………………………………………………2(二)征管制度不够健全……………………………………………………3(三)社会基础较差,对偷漏税行为打击不力……………………………5三、完善个人所得税,切实加强征管力度…………………………………5(一)加强对个人收支的有效监督…………………………………………5(二)加强对“难管户”的税收征收工作…………………………………6(三)做好税务代理工作,防止税源流失…………………………………6(四)继续完善个人所得税申报纳税制度…………………………………7(五)严格执行代扣代缴制度,建立规范的源泉控制……………………7(六)运用现代征管手段,强化征收,提高效率…………………………8(七)完善个人所得税检查机制,建立举报激励机制……………………8(八)建立有效的稽查制度,严厉打击偷逃税行为………………………9(九)开展日常性的有效宣传………………………………………………9结束语…………………………………………………………………………9致谢…………………………………………………………………………10参考文献………………………………………………………………………11 Advertise for the study that take care of the problem to the personal income taxTake off to want The personal income tax is a tax law for very having development prospectits potential is any other tax law to grow what cant compare to.The enforcementof the new tax law make personal income tax had to increase significantly risesin economic development positive effect but because the personal income tax isnot perfect still exsits in the aspects of revenue from tax advertising for to takecare of many problems.This thesis is from the position of the personal income taxwith the function the personal income tax advertises for the problem exsited inthe tube perfect and personal income tax slice the solid enhancing advertise forto take care of the dint degree launches the treatise.Key word: The personal income tax on behalf buttons up the on behalf pays the systemto declare to pay tax by oneself The revenue from tax incidence expenses deducts 对个人所得税征管问题的探讨 个人所得税是一个非常有发展前途的税种,其潜力是任何其他税种所无法比拟的。
从经济原则说,个人所得税的课税标准是纯所得,而且还要从纯所得中作一些必要的扣除和照顾,从理论上讲不会影响纳税人的生活,不会触及营业成本,不会侵蚀税基但目前个人所得税只是一个基本的框架税制的不完善造成了对个人所得税的征收有一定的难度。
新税法的施行使个人所得税税收收入有了大幅度地增长在经济发展中起到了积极作用。
一、个人所得税的地位和作用 个人所得税在 1799 年形成于英国仅 200 年的历史就已成为一个世界性的税种起发展十分迅速。
在工业发达国家个人所得税是主体税种个人所得税占整个财政收入的比重是相当大的约占 30--40以上。
在发展中国家其比重也是在不断上升约占 10以上。
我国个人所得税开征较晚,但增长势头较好,税源也越来越丰富。
1981 年开始课征时为 0.05 亿元,1993 年增加到49.92 亿元,1994 年达 72.48 亿元,1995 年达 131.39 亿元。
改革开放以来,我国社会的分配格局发生了很大变化,个人收入之间的差距已经拉开。
据调查,在储蓄存款中,个体户和私营企业主储蓄存款已经达到60.2%。
目前社会上已形成了一定规模的高收入层,个人所得税有了丰富的税源。
国家通过征收个人所得税,一方面既组织财政收入,又进行分配的调节,缓解了社会分配不公开的矛盾;另一方面国家以征税的方式承认了其收入的合法性,体现了国家鼓励人们致富的政策。
同时,由于个人所得税实行的是累进税率,其税收弹性大,对经济的运行能起到“内在稳定器”的作用。
个人所得税在我国极有发展前途,随着经济体制改革的不断深入,步入高收入阶层的人数会不断增加,因而个人所得税在我国的发展潜力十分巨大,个人所得税必将成为我国的主体税种。
现在我国的个人所得税占整个税收的比重还非常少,这与我国个人收入大幅度增长的现状还很不相吻合,说明偷逃税款的现象十分严重,也反映了个人所得税的税收收入流失,造成了社会成员之间贫富差距不断扩大,加剧了通货膨胀,影响了社会的稳定和经济的健康发展,因此,对个人所得税必须引起足够的重视。
二、个人所得税中存在的问题 (一)税收制度不够完善 我国现行的个人所得是属于分类所得税制,这与我国的经济状况不相适应,使得在收入计算,扣除标准的规定以及计税方法等方面不够科学,有失税负的公平合理性,难以全面体现税收的“量能负担”原则,主要表现在以下几个方面: 1、计税依据的确定不够科学。
新税制规定工资.薪金所得以每月收入额减去费用800元后的余额作为应纳税所得额。
这样做具有简便操作的特点,但不够科学,存在不易做到公平合理的缺陷。
对于取得同样收入的个人,其基本生活费用开支因家庭人口、赡养人数、居住地区等因素的影响而不相同,从而影响到费用扣除的合理性和公平性。
会导致人们不定期申报纳税。
2、计税时间不够规范,现行税制根据不同所得分别规定了按年、月综合计算和按次单项计算。
两种计算时间随着市场经济的发展,个人收入来源渠道较多,而且月收入也起伏不定,这样以月为计税时间单位和以年为计税单位之间存在着税负不公平问题,会造成所得税来源多,综合收入高的人少纳税或不纳税,而所得税来源少、收入相对集中的则要变纳税的矛盾。
另外,对稿酬、利息、股利、红利、劳务等所得税按单项计算。
存在着纳税人本应一次取得的收入而分次取得以逃避纳税的问题。
3、不同的收入来源采用不同的税率和费用扣除办法不合理。
以费用扣除为例,我国个人所得税的费用扣除,分别按应税所得项目采用了定额和定率扣除两种办法,其中,工资薪金所得的费用扣除,是对取得收入的纳税人实行定额扣除,并未区分不同情况和赡养人口的多少,本身就存在不合理性和不公平性。
4、我国个人所得税税率中采取的两个超额累进税率的级距相对较大,不够合理使临界点处的税率确定不便,既加重了税务人员征税的难度,又便于纳税人合理避税。
(二)征管制度不够健全 1、代扣代缴制度不能得到严格执行。
我国现行的个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法,这在组织税收中发挥了积极作用。
但由于代扣代缴义务的法律责任不够明确,一些单位不愿意履行这方面的义务,有的不主动申报纳税,不督促财会人员代扣代缴税款,甚至有些单位用不正当手段隐瞒某些人的收入,更为严重的是演出、展览、表演中个人所得,有些单位宁可代为完税,也不愿代扣税款,导致税款大量流失。
2、自行申报制度不够健全。
目前国家尚无健全可操作的个人申报法规和个人财产登记制度。
由于人们的收入来源项目趋于复杂,在各项收入中除工资尚可监控外,其他的收入则基本处于失控状态。
对现金管理控制不严,流通中大量的收付以现金形式实现。
另外。
个体商户帐务不健全或根本不建帐等,税务部门很难获得个人收入及财产的准确信息,影响了个人所得税的征收。
3、征管手段落后、力量不足。
个人所得税面广,税源零星分散,而且变化多而快、工作量巨大。
这就要有灵敏的征管信息和运用现代化征管手段,然而我国目前还没有一个现代化的综合信息网络和一套科学的、规范的现代化征管程序。
税务部门现有的微机仅仅发挥了会计、统计等简单功能,还没有形成微机征管系统,更谈不上与银行、商行、企业等部门实行微机联网,以形成一个现代化的综合征管网络系统。
与此同时,现代的征管力量也不足。
据统计资料表明:全国有54.6万正式税务人员和8.4万临时助征人员,来负责全国的税收征管工作。
对其他税种的征管量不,仅就个人所得税中的个体商户就有2015万户,显而易见征管力量严重不足,缺乏一大批既通晓税收业务知识又懂得微机运用操作的征管人员。
(三)社会基础较差,对偷漏税行为打击不力 1、个人所得税透明度不高,公民纳税意识淡薄。
随着市场经济的发展,个人收入渠道大大增加,个人所得更加多元化和隐蔽化。
然而社会各部门、各单位之间缺乏有效的配合,不能提供可靠的准确的信息资料,导致了个人所得能见度较低。
另外,在我国,认为个人所得税是个小税种,没有引起全社会的足够重视,同时对个人所得税是以间接的方式征收,这样纳税人难免存在侥幸心理,致使纳税人偷逃税款的现象时有发生。
2、偷逃税行为打击不力。
虽然我国近年来对偷税的处罚量刑标准有所提高,但与国外相比显然过轻。
即便如此,税法还不能得到有效实施,依法治税不能真正实现。
根据有关专家估计,全国每年税收流失1千多亿元人民币,而个人所得税流失最少不下百亿元,其流失面达95%。
个人所得税流失面之广,数额之大,真是怵目惊心! 三、完善个人所得税,切实加强征管力度 (一)加强对个人收支的有效监督。
既要建立法人收支明细帐户制度,又要建立起有利于税务部门掌握的居民个人收入变动情况制度。
如对中国居民的境外收入,要建立与境外税务机关交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明。
金融部门应强化现金支付的管理,加快推广使用信用证和个人支票制度等。
此外,还要督促个体工商户健全帐户,对无力建帐的要通过税务代理建帐还帐解决。
总之,加强个人所得税征管是一项系统工程 ,要求金融、海关、审计、税务、工商等有关部门密切配合,并实行微机联网,以形成快速、高效、简便的社会化监控体系。
(二)加强对“难管户”的税收征收工作。
所谓“难管户”,是指城乡个体工商户和部分帐证不健全的企业。
对此,应区别不同情况,制定具体的管理办法:一是对一些不能准确记录收入及其分配情况,从事餐饮业、客货营运、美容美发、歌厅舞厅等职业的经营者,可考虑实行税务机关在其交纳商品劳务税时,根据其营业收入,核实一定的比例,计算征收个人所得税。
二是对房屋出租的个人,其租金收入明显偏低的,要实行由税务机关会同有关部门分地区、地段核实租金收入,据以征收个人所得税。
三是对建筑业中的承包商和“工头”,由工程建筑单位在支付价款时,按一定的比例,预扣个人所得税,在工程完工后,由承包商或“工头”凭合法有效的凭证或准确核算其收入及分配情况的有关资料,自行到税务机关进行核算,多退少补。
(三)做好税务代理工作,防止税源流失。
在我国,不懂税法者较,实施纳税人自行申报纳税的 办法再进期还有一定困难,需要一些有经验、懂税法的人代为纳税人办理纳税事宜。
资料表明, 美国个人所得税几乎百分之百都由税务代理人来申报;日本个人所得税的1/3是委托税理士代 办的。
在我国经济比较落后,征管力量比较薄弱,公民纳税能力较差,要实行个人所得税的自行 申报,税务代理制是不可避免的选择。
纳税人通过代理人代为办理申报纳税事宜,可以节约纳税 成本,也可以避免因不懂税法而遭致的损失,在依法纳税的前提下维护自身的合法权利。
通过税 务代理人将税务机关和纳税人联结在一起,避免个人所得税征纳脱节,保证应纳税额及时、足额 入库。
(四)继续完善个人所得税申报纳税制度全面推行自行申报纳税制度,是建立新的征管体制的基 础和关键。
要尽快完善科学的规范的个人所得税自行申报纳税办法,建立以纳税人“自核自缴” 为基础的申报制度。
包括建立规范,统一的税务代码,对每一个纳税人赋予其一个终身不变的税 务代码等,使个人所得税自行申报制度科学、规范。
目前税务机关要抓好重点单位和重点人员的 自行申报工作,。
为纳税人提供方便的申报条件。
并可采取鼓励措施,对如实申报纳税者要给予 适当的优惠,否者要从严查处。
(五)严格执行代扣代缴制度,建立规范的源泉控制制度。
代扣代缴的税源控制办法是国际上通行的征纳方式,也很适合我国国情,是个人所得税征管最多的途径。
但从我国的新税制运行情况看,这项制度执行得很不理想。
从以下两个方面进行规范:1、在全国范围内对代扣代缴办法制定一个统一的、规范的法规性文件;2 进一步明确代扣代缴义务人的法律责任,既明确负有代扣代缴义务的法律责任,又要具体规定不履行代扣代缴义务人造成国家税收流失的法律责任,以规范代扣代缴义务人的行为,使代扣代缴制度得以真正实施。
(六)运用现代化征管手段,强化征管,提高效率。
当前税收的征管手段十分落后,效率十分低下,这与经济发展极不相适应。
为此要在全面实行自己申报纳税的代扣代缴制度的同时辅以现代化征管手段,将计算机运用到个人所得税的征管中,以取代传统的手工操作,实行纳税申报、开票、入库销号、税源管理、税务稽查、监督等一条龙作业。
通过计算机网络系统办理税款征收业务、监控个人收入变化情况、分析个人所得税税源变化,以及对税款征收整个业务过程实行全方位监控等,这样将大大地提高工作效率和效益,降低税收成本,而且可以有效地防止不正之风的产生和漫延。
(七)完善个人所得税检查机制,建立举报激励机制,完善个人所得税检查机制的关键是要找到及时有效的切入点,根据切入点的不同,我们将个人所得税检查分成日常检查、专案检查和行业检查三大部分。
日常检查就是通过税源监控体系反映的异常情况以及掌握的税源情况,每日或每季进行有针对性、有目的的检查;专案检查主要是接受日常检查移交的大案、移交举报案件,交办案件的检查;行业检查主要是根据多种综合信息反映,对某个行业进行普遍检查。
如此形成一个在空间,时间上都比较细密的检查网络。
同时我们在检查中要十分注意税种联系,如涉及个人的营业税、房产税、土地增值税等税种也都必然涉及到个人所得税。
对于个人所得税案件的举报。
在当前这种治税环境下应予以重奖,只有让妄图偷税的人认为这份重奖有足以作为别人“出卖”他的驱动力时,他就不得不考虑是否该自觉申报纳税了。
要特别强调的是,个人所得税执法尺度一定要严格、严肃,重点放在那些高收入阶层的偷漏税查处上,充分反映个人所得税调节社会收入分配职能,树立个人所得税法的权威,真正让纳税人感到约束和威慑力。
(八)建立有效的稽查制度,严厉打击偷逃税行为。
实行个人所得税的专项稽查,是确保自己申报制度得到有效执行的关键。
税务部门要有计.
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