以“收(或:入、来)”、“付(或:出、去)’’为记帐符号,采取草流、细流和总清 (或兼用结册)的中式三帐体系,应用上收下付的垂直型帐户格式,采用实地盘点或帐册盘点的方法计算经营损益情况。
中式簿记经历了漫长的发展历程。
在《周礼》所反映的财 6计制度中,记载了当时的统治阶级设置有主掌财计和会计核算事宜的中央政府机构,建立实行“以参互考日成,以月要考月成,以岁会考岁成’’的会计制度;唐宋时期创立的“四柱结算法”集中归结了中式簿记的基本原理,并以其为核心构建政府和民间适用的簿记方法;明清时期产生的中国固有复式簿记“龙门帐”和“四脚帐’’,进一步促进了中式簿记的发展;进入20世纪30年代,以徐永祚为代表的中国会计学者,将传统的中式簿记进行了系统的总结,并参照西式簿记的原理和方法,对中式簿记加以改良,形成改良中式簿记,使中式簿记首次实现了理论化和系统化,形成具有中国特色的簿记理论和方法体系,为西式簿记在中国的普及与应用创造了先决条件。
中式簿记在20世纪30年代以前曾被广泛运用于中国的政府机关、事业单位及工商企业中,为政府部门进行宏观经济管理、企业组织微观经营活动发挥了重要作用。
3.1中式单式收付簿记 在会计方法的演进过程中,东西方各主要国家都毫无例外地经历了单式簿记的运用阶段。
单式簿记是人类会计方法发展的必经之路。
没有单式簿记的运用和发展完善,就没有复式簿记。
而在世界单式簿记的发展史上,中式单式簿记方法占有重要地位,它是发生和运用较早、较为完善的单式簿记方法之一。
在单式簿记阶段,簿记得到初步发展,单式簿记成为在自然经济占主导地位的各种社会形态中被普遍采用的主要会计方法;中式簿记的“四柱结算法”在单式簿记中占有重要地位,为丰富会计的方法体系、推动会计进步作出了重要贡献。
3.1.1中式单式薄记的基本要素 中式单式簿记,即以“收”、“付”或“入”、“出”为记帐符号的单式簿记体系,包括以下基本要素; (1)以“中式三帐”(即草流、细流、总清)为特征的帐簿组织体系; (2)以“收付”或“入出”为记帐符号,以现金收付为主体的记帐方法; (3)以官厅财政收支项目或民间经营活动类型为分类基础的会计“科目”体系; (4)以实物和货币并用为特征的会计量度; (5)原始凭证(或草流)一流水帐和总清帐一会计报告三位一体的会计核算程序(或 形式); 7 (6)以三柱结算法和四柱结算法为主体的会计结算(帐)方法、会计报告方法和会计 分析方法。
3.1.2三柱结算法 三柱结算法是中式会计利用入(收)、出(付)、余三要.
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