现的净损益的份额。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础并按照集团的会计政策及会计期间对被投资单位的净利润进行调整后确认。
对被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动相应调整长期股权投资的账面价值确认为其他综合收益并计入资本公积。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。
此外如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。
被投资单位以后期间实现净利润的集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
5处置长期股权投资 在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入所有者权益。
其他情形下的长期股权投资处置其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资在处置时将原计入所有者权益的部分按相应的比例转入当期损益。
固定资产核算 1确认 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
2计价与折旧——年限平均法 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。
固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。
各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下 类别 折旧年限年 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 20年 3-10 4.5-4.85 机器设备 10年 3-10 9-9.7 电子设备、器具及家具 5年 3-10 18-19.4 运输设备 5年 3-10 18-19.4 租入固定资产改良支出 剩余租赁期与尚可使用年限孰短 - 固定资产减值损失一旦确认在以后各会计期间不予转回。
所得税会计处理方法 递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
注由于现有知识局限未整理清楚该企业所得税会计处理的明细所以截取了其大致方向。
九、子公司和合营企业、联营企业的情况 子公司详见附录二 财务会计作业 第 9 页 共 15 页 通过设立或投资等方式取得的子公司共有31家其中有3家是51的持股比例1家901家80其余均是百分之百的持股比例。
具体情况见附录二。
非同一控制下企业合并取得的子公司14家详细情况见附录二。
对于公司主要控股的子公司经营业务和净利润收益如下 单位万元 币种人民币 子公司全称 业务性质 注册资本 资产规模 净利润 ROA 上海邀请电子商务有限公司 网上乳品 3000 9687 -4538 -0.468 上海乳品四厂有限公司 制造 4452 22924 11634 0.508 黑龙江省光明松鹤乳品有限责任公司 制造 21810 57086 7387 0.129 光明乳业德州有限公司 制造 3061 20467 5466 0.267 北京光明健能乳业有限公司 制造 11959 30688 219 0.007 天津光明梦得乳品有限公司 制造 1500 18220 2855 0.157 武汉光明乳品有限公司 制造 2160 18392 2122 0.115 上海光明荷斯坦牧业有限公司 牧业 10000 50822 -6716 -0.132 上海奶牛育种中心有限公司 牧业 2857 9619 1944 0.202 南京光明乳品有限公司 制造 1500 14445 1993 0.138 广州光明乳品有限公司 制造 2000 14301 574 0.040 上海光明奶酪黄油有限公司 制造 2000 24015 1913 0.080 光明乳业子公司众多由于篇幅有限且全面细列也不便于分析。
所以在子公司经营情况方面本报告挑选了公司主要控股子公司并列示了09年相应的资产规模和净利润。
通过计算得到了个主要控股子公司的资产收益率ROA经财务比例的简单分析其子公司的ROA水平一般。
其中在上海本地的子公司表现突出而其他地区的经营业绩相对一般但是这也不排除和外部整体环境的经济复苏状况相关。
合营企业与联营企业 被投资单位名称 持股比例 表决权比例 本年营业收入总额 本年净利润 净利润占收入总额 一、合营企业 内蒙古天和荷斯坦有限公司 50 50 17142796 11611159 67.73 财务会计作业 第 10 页 共 15 页 二、联营企业 上海源盛运输合作公司 34 34 7917235 3275 上海德诺产品检测有限公司 25 25 32503210 9248893 28.45 其合营企业的公司业绩比较突出盈利能力较好。
但联营企业的公司成长较为一般盈利能力相对于合营企业较低。
十、资产减值的计提、转销、转回情况 汇总 项目 金额 增减额 增减比率 2009年 2008年 资产减值损失 41277383 79668423 -38391040 -48.19 资产减值准备 1722.
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