综上分析不难看出，无论规范与实证研究，尽管其研究的出发点和特征不同，但追求的目标却是共同的，即发展或丰富完善现有的理论。一项研究成果，不论其采用规范还是实证方法，都必须满足这样的共同目标；反之，对既有理论既无发展又无完善，则这项研究无论理论上再严密、方法上再现代、模型再完美，都是不值得肯定的。本文试图对不论实证还是规范研究所应遵循的一些基本原则作出探索性研究。

　　二、建立会计研究基本规范的迫切性

　　会计研究领域的基本学术研究规范应包括哪些内容，虽然此前已有所议论，但远未引起一种全局性的关注。下面简示几例，说明会计学术规范需建立与改进的几个方面：

　　1.文献回顾

　　中国会计研究一开始对文章并没有正式的文献回顾要求，最近几年，不少论文开始做文献回顾。在高校硕士与博士论文一般都有比较严格的文献回顾要求。中国会计研究界的这种进步值得肯定。但是，就已发表的文章所作的文献回顾来看，存在以下不足：（1）不够系统。某些文献回顾处于信手拈来状态，只是罗列一些论文的观点，而未对这些论文观点作必要的归纳