4.观点争论

　　不同观点的论争历来是发展理论、形成共识、实现进步的重要途径，问题的关键是争论双方都必须言之有理、持之有故。但在我国会计界，一些争论明显带有部门倾向，有些不同观点的提出仅是个别学者的心血来潮，而根本看不出多少逻辑分析和深思熟虑的痕迹。

　　三、会计研究基本规范的内容

　　科学研究规范包含行为规范和道德规范两个层面。对于行为规范，美国科学社会学家罗伯特。默顿（Roben K？Merton）将此称之为“科学的精神特质”，主要包括普遍性、独创性、公有性、无私利性和合理的怀疑主义；道德规范则主要包括诚实性、谦虚性和宽容性。会计研究的基本规范也不例外，这些基本规范具体化为可操作的衡量标准，可简单地概括为“原创”①和“后继”。“原创”是科学发展的核心动力，而“后继”则是科学发展的重要支撑，有力地推动科学研究向纵深发展。

　　将“原创”和“后继”引入会计研究领域，是确立会计研究规范的当务之急。在中国